小规模纳税人应交税费有哪些明细科目?


小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。这里所说的会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。而应交税费明细科目则是用于记录企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费的具体分类。 小规模纳税人常见的应交税费明细科目主要包括以下几种: 首先是“应交增值税”。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。对于小规模纳税人,增值税的计算相对简单,按照销售额和征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条规定,小规模纳税人增值税征收率为3%,国务院另有规定的除外。例如,某小规模纳税人本月不含税销售额为10万元,征收率为3%,那么本月应缴纳的增值税就是10万×3% = 3000元。 其次是“应交城市维护建设税”。它是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据,依法计征的一种税。根据《中华人民共和国城市维护建设税法》规定,纳税人所在地在市区的,税率为7%;纳税人所在地在县城、镇的,税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城或者镇的,税率为1%。假设某小规模纳税人本月实际缴纳增值税1000元,其所在地在市区,那么本月应缴纳的城市维护建设税就是1000×7% = 70元。 还有“应交教育费附加”和“应交地方教育附加”。教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种专项附加费。教育费附加率为3%,地方教育附加率一般为2%。同样以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。例如,某小规模纳税人本月实际缴纳增值税2000元,那么本月应缴纳的教育费附加为2000×3% = 60元,地方教育附加为2000×2% = 40元。 另外,可能还会涉及“应交企业所得税”。企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。根据《中华人民共和国企业所得税法》规定,一般企业所得税的税率为25%。但对于符合条件的小型微利企业,会有相应的税收优惠政策。比如,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按12.5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。 此外,如果小规模纳税人有房产、土地等资产,还可能涉及“应交房产税”“应交城镇土地使用税”等。房产税是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人征收的一种财产税。城镇土地使用税是指国家在城市、县城、建制镇、工矿区范围内,对使用土地的单位和个人,以其实际占用的土地面积为计税依据,按照规定的税额计算征收的一种税。





