question-icon 小规模计提增值税的账务处理是怎样的?

我经营着一家小规模企业,在处理账务时,对小规模计提增值税的账务处理不太清楚。不知道具体该怎么做分录,遵循什么规则,也担心处理不当会带来税务风险。希望了解小规模计提增值税账务处理的具体方法和相关要点。
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  • #小规模增值税
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首先,我们来了解一下小规模纳税人的概念。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。这里的会计核算不健全是说不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 对于小规模纳税人计提增值税的账务处理,一般按照以下步骤进行。当小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务时,会产生增值税纳税义务。假设小规模纳税人适用的征收率为 3%(疫情期间可能有优惠征收率),其销售货物取得含税收入时,需要将含税收入换算为不含税收入,计算公式为:不含税销售额 = 含税销售额÷(1 + 征收率)。然后,根据不含税销售额计算应缴纳的增值税额,公式为:应纳税额 = 不含税销售额×征收率。 在账务处理上,当实现销售时,借记“应收账款”“银行存款”等科目,贷记“主营业务收入”科目,同时贷记“应交税费 - 应交增值税”科目。这里就是把含税收入分开记录,一部分是真正的收入,一部分是要交给国家的增值税。例如,某小规模纳税人销售货物取得含税收入 10300 元,征收率为 3%。那么不含税销售额 = 10300÷(1 + 3%)= 10000 元,应缴纳的增值税额 = 10000×3% = 300 元。账务处理为:借记“银行存款” 10300 元,贷记“主营业务收入” 10000 元,贷记“应交税费 - 应交增值税” 300 元。 依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条规定,小规模纳税人增值税征收率为 3%,国务院另有规定的除外。在缴纳增值税时,借记“应交税费 - 应交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。也就是把之前计提的增值税实际缴纳给税务机关。而且小规模纳税人由于不能抵扣进项税额,所以在购进货物或者接受劳务时,相关的增值税直接计入成本,这和一般纳税人是不同的。

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