小规模计提增值税的账务处理是怎样的？

首先，我们来了解一下小规模纳税人的概念。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。这里的会计核算不健全是说不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

对于小规模纳税人计提增值税的账务处理，一般按照以下步骤进行。当小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务时，会产生增值税纳税义务。假设小规模纳税人适用的征收率为 3%（疫情期间可能有优惠征收率），其销售货物取得含税收入时，需要将含税收入换算为不含税收入，计算公式为：不含税销售额 = 含税销售额÷（1 + 征收率）。然后，根据不含税销售额计算应缴纳的增值税额，公式为：应纳税额 = 不含税销售额×征收率。

在账务处理上，当实现销售时，借记“应收账款”“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”科目，同时贷记“应交税费 - 应交增值税”科目。这里就是把含税收入分开记录，一部分是真正的收入，一部分是要交给国家的增值税。例如，某小规模纳税人销售货物取得含税收入 10300 元，征收率为 3%。那么不含税销售额 = 10300÷（1 + 3%）= 10000 元，应缴纳的增值税额 = 10000×3% = 300 元。账务处理为：借记“银行存款” 10300 元，贷记“主营业务收入” 10000 元，贷记“应交税费 - 应交增值税” 300 元。

依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为 3%，国务院另有规定的除外。在缴纳增值税时，借记“应交税费 - 应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。也就是把之前计提的增值税实际缴纳给税务机关。而且小规模纳税人由于不能抵扣进项税额，所以在购进货物或者接受劳务时，相关的增值税直接计入成本，这和一般纳税人是不同的。