小规模纳税人账务处理及纳税处理是怎样的？

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。这里所说的会计核算不健全，是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

在账务处理方面，首先是采购业务的账务处理。小规模纳税人采购货物、服务等，按照应计入采购成本的金额，借记“原材料”“库存商品”等科目，按照可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。由于小规模纳税人不能抵扣进项税，所以其购进货物或服务的增值税要计入成本。

销售业务的账务处理也有其特点。小规模纳税人销售货物、服务等，按照应收或已收的金额，借记“应收账款”“银行存款”等科目，按照实现的销售收入，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目，按照应缴纳的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”科目。

关于纳税处理，小规模纳税人主要涉及增值税、企业所得税等税种。增值税方面，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式为：应纳税额 = 销售额×征收率。目前，小规模纳税人增值税征收率一般为3%，在一些特定的税收优惠政策下，征收率可能会有所调整。

企业所得税方面，应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。企业所得税的税率一般为25%，但符合小型微利企业条件的小规模纳税人，可享受相应的税收优惠政策。例如，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。