小规模纳税人没有进项只有成本该怎么办？

在了解小规模纳税人没有进项只有成本的处理办法之前，我们先明确几个关键概念。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。这里的“进项”一般指进项发票，是企业购进货物、劳务、服务等取得的发票，用于证明企业的采购行为；“成本”则是企业在生产经营过程中发生的各种耗费。

从税务角度来看，小规模纳税人实行简易计税方法，应纳税额是按照销售额和征收率计算的，公式为：应纳税额 = 销售额×征收率，并不像一般纳税人那样采用销项税额减去进项税额的方式计算应纳税额。所以，小规模纳税人没有进项发票，通常不会影响增值税的计算和缴纳。例如，某小规模纳税人销售货物取得收入10万元，征收率为3%，那么应缴纳的增值税就是10万×3% = 3000元，与是否有进项发票无关。相关依据为《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

虽然没有进项发票不影响增值税，但对于企业所得税来说，情况就不同了。企业所得税是对企业的应纳税所得额征税，应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损。成本作为各项扣除的一部分，需要有合法有效的凭证才能在税前扣除。如果没有进项发票，企业发生的成本在计算企业所得税时可能无法扣除，这就会导致企业应纳税所得额增加，多缴纳企业所得税。比如企业年收入100万，成本80万，但没有成本发票，在计算企业所得税时就不能扣除这80万成本，应纳税所得额就变成了100万，而不是原本的20万。依据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。同时，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》也明确了税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。

对于小规模纳税人没有进项只有成本的情况，可以采取以下措施。一是尽量取得发票，在采购时要求供应商提供正规发票，这是最根本的解决办法。如果供应商是个人无法开具发票，可以到税务机关代开发票。二是如果确实无法取得发票，可以考虑核定征收企业所得税的方式。有些地方税务机关对于符合条件的小规模纳税人会采用核定征收的办法，即根据企业的收入或成本等因素，按照一定的应税所得率计算应纳税所得额，这样可以在一定程度上避免因没有成本发票而多缴纳企业所得税。不过，核定征收需要符合税务机关规定的条件，并经过申请和审批程序。