小规模纳税人没有成本票如何结转成本？

首先，我们来明确一下相关概念。成本票是企业销售商品或者加工商品过程中所消耗的费用的凭证，对于小规模纳税人来说，成本票是计算成本的重要依据。而成本结转，简单来讲，就是把当期销售商品对应的成本从库存商品等科目结转到主营业务成本等科目，以准确核算企业的利润。

对于小规模纳税人没有成本票的情况，在会计处理上仍然可以进行成本结转。会计核算遵循的是权责发生制原则，也就是说，只要是属于当期的成本，不管有没有取得发票，都应该在当期进行确认和记录。例如，企业购买了一批原材料用于生产商品，虽然没有取得发票，但货物已经验收入库并且投入生产，那么就可以根据采购合同、入库单等原始凭证，按照实际发生的金额暂估入账，然后进行成本结转。账务处理一般为：借：库存商品（暂估） 贷：应付账款 - 暂估；借：主营业务成本 贷：库存商品。

不过，在税务处理方面，情况就有所不同。根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。这里强调了“实际发生”且“合理”，但同时也需要合法有效的凭证。如果在企业所得税汇算清缴时，仍然没有取得成本票，那么这部分暂估的成本在计算应纳税所得额时是不能扣除的，需要进行纳税调增处理。也就是说，企业要多缴纳相应的企业所得税。

为了避免税务风险，小规模纳税人应该尽量取得成本票。如果因为特殊原因无法取得，要保留好能够证明业务真实性的相关资料，如合同、送货单、付款记录等。同时，在后续取得发票后，要及时进行账务调整和税务处理。