使用权资产税会差异如何进行纳税调整？

在探讨使用权资产税会差异纳税调整之前，我们先明确几个关键概念。使用权资产是指承租人可在租赁期内使用租赁资产的权利。在会计处理和税务处理方面，由于二者遵循不同的准则和规定，所以会产生税会差异。

会计上，根据《企业会计准则第 21 号——租赁》，承租人应当在租赁期开始日，对使用权资产进行初始计量，后续采用成本模式进行计量，需要对使用权资产计提折旧。而税务上，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，对于租赁支出，通常是按照实际支付的租金在企业所得税前扣除。

下面我们来看一下具体的纳税调整情况。当使用权资产初始确认时，会计上按照租赁付款额现值等因素确认使用权资产，而税务上一般不确认。这就可能导致在初始确认环节产生税会差异。比如，会计上确认了较大金额的使用权资产，而税务上没有对应的计税基础，那么在计算应纳税所得额时，就需要进行纳税调整。

在后续计量阶段，会计上对使用权资产计提折旧，而税务上按租金支出扣除。如果会计折旧和税务上允许扣除的租金金额不一致，也需要进行纳税调整。例如，会计折旧金额大于税务允许扣除的租金金额，那么在计算企业所得税时，需要调增应纳税所得额；反之，则调减应纳税所得额。

在租赁期结束时，也可能存在税会差异。比如，会计上使用权资产已折旧完毕，但税务上可能还有未扣除完的租金支出，此时就需要根据具体情况进行纳税调整。总之，企业在进行使用权资产税会差异纳税调整时，要准确把握会计和税务规定的差异，按照税法规定进行正确的纳税调整，以避免税务风险。