税务行政责任与刑事责任的聚合与竞合有哪些？

税务行政责任与刑事责任的聚合与竞合是税务法律领域中两个重要的概念，它们涉及到纳税人在违反税务法规时可能面临的不同法律后果。下面将详细解释这两个概念，并说明它们的相关表现形式和法律依据。

首先，我们来了解一下税务行政责任和刑事责任的基本概念。税务行政责任是指纳税人、扣缴义务人等税务行政相对人因违反税收行政管理法律、法规，尚未构成犯罪的，由税务机关或其他行政机关依法给予的行政制裁。比如常见的罚款、没收违法所得、停止出口退税权等。而刑事责任则是指行为人实施了违反税收法律规定，情节严重，构成犯罪时，应当承担的刑事法律后果，处罚方式包括罚金、拘役、有期徒刑等。

接下来，我们看税务行政责任与刑事责任的聚合。聚合是指同一违法行为同时触犯了税务行政法律规范和刑事法律规范，从而产生了两种不同性质的法律责任，且这两种责任需要同时承担。例如，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，既可能会被税务机关给予行政处罚，如罚款；同时，依据《中华人民共和国刑法》第二百零一条的规定，也可能会被司法机关追究刑事责任，面临有期徒刑或者拘役，并处罚金。也就是说，纳税人在这种情况下，要同时承受行政责任和刑事责任。

然后，是税务行政责任与刑事责任的竞合。竞合是指同一违法行为同时符合税务行政违法和刑事犯罪的构成要件，但由于两种责任在性质和功能上有相似之处，为避免对行为人进行双重处罚，在法律适用上通常遵循“刑事优先”原则。即当一个行为既构成税务行政违法又构成刑事犯罪时，优先追究刑事责任，刑事责任吸收行政责任。比如，在一些虚开增值税专用发票的案件中，如果行为人的行为达到了刑法规定的犯罪标准，司法机关会按照刑事程序进行处理，税务机关一般不再给予行政处罚。这是因为刑事处罚更为严厉，能够更有效地制裁犯罪行为，维护税收秩序。

总之，税务行政责任与刑事责任的聚合与竞合在税务实践中具有重要意义。纳税人应当严格遵守税收法律法规，避免违法行为的发生。一旦发生税务违法行为，要清楚可能面临的法律后果，及时采取措施纠正错误，以减少不必要的法律风险。