建筑工程施工的税务分类是怎样的？
共1位律师解答
建筑工程施工的税务分类是一个较为复杂但又非常重要的问题，对于建筑企业和相关从业者来说，了解这些分类有助于准确纳税和合理规划财务。以下为你详细介绍建筑工程施工常见的税务分类： 首先是增值税。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。在建筑工程施工领域，一般纳税人提供建筑服务适用一般计税方法计税，税率为9%。但如果符合特定条件，比如以清包工方式提供的建筑服务、为甲供工程提供的建筑服务等，可以选择适用简易计税方法，征收率为3%。这里所说的清包工方式，简单来说就是施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务；甲供工程则是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。依据是《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）相关规定。 其次是企业所得税。企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。建筑施工企业以应纳税所得额为计税依据，基本税率为25%。应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。例如，企业在施工过程中的工程收入、劳务收入等都要计入收入总额，而施工成本、管理费用等合理支出可以在税前扣除。相关规定可见《中华人民共和国企业所得税法》。 再者是城市维护建设税。它是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，依法计征的一种税。税率根据纳税人所在地不同有所差异，市区的税率为7%，县城、镇的税率为5%，不在市区、县城或镇的税率为1%。比如某建筑企业在市区施工，当月实际缴纳增值税10万元，那么该企业当月应缴纳的城市维护建设税就是10×7% = 0.7万元。依据是《中华人民共和国城市维护建设税法》。 还有教育费附加和地方教育附加。教育费附加率为3%，地方教育附加率一般为2%，它们也是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计征依据。继续以上述企业为例，其当月应缴纳的教育费附加为10×3% = 0.3万元，地方教育附加为10×2% = 0.2万元。这方面的规定依据《征收教育费附加的暂行规定》等相关文件。 最后是印花税。印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。在建筑工程施工中，建筑安装工程承包合同需要缴纳印花税，税率为万分之三。也就是说，如果一份建筑安装工程承包合同的金额是100万元，那么需要缴纳的印花税就是100×0.03% = 300元。依据是《中华人民共和国印花税法》。
大家都在问 
立即联系