question-icon 税务招待费限额标准是怎样的?

我开了家小公司,在经营过程中会产生一些招待费用。听说税务上对招待费有限额标准,我不太清楚具体是怎样规定的。想知道这个标准是怎么算的,对公司的税务申报和成本核算有啥影响,希望了解相关的法律规定。
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answer-icon 共1位律师解答

税务招待费限额标准主要涉及企业所得税方面的规定。首先,我们要理解什么是业务招待费。业务招待费是企业为了生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。它是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支出,是企业进行正常经营活动必要的一项成本费用。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,与取得收入无关的其他支出不得在计算应纳税所得额时扣除。同时,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 举个例子来说明。假如A企业在一个纳税年度内的销售(营业)收入是1000万元,该企业在这一年发生的业务招待费是20万元。按照发生额的60%计算,可扣除的金额为20×60% = 12万元;按照当年销售(营业)收入的5‰计算,可扣除的金额为1000×5‰ = 5万元。因为5万元小于12万元,所以A企业在计算企业所得税应纳税所得额时,只能扣除5万元的业务招待费,剩余的15万元(20 - 5)不能在税前扣除,需要进行纳税调增。 再比如B企业,销售(营业)收入同样是1000万元,但业务招待费是8万元。按照发生额的60%计算,可扣除金额为8×60% = 4.8万元;按照当年销售(营业)收入的5‰计算,可扣除金额为1000×5‰ = 5万元。由于4.8万元小于5万元,所以B企业在计算企业所得税应纳税所得额时,可以扣除4.8万元的业务招待费,剩余的3.2万元(8 - 4.8)不能在税前扣除,要进行纳税调增。 企业准确把握税务招待费限额标准非常重要。一方面,能避免因多扣除业务招待费而导致少缴纳企业所得税,从而面临税务风险;另一方面,也能合理规划业务招待费用的支出,在合法合规的前提下,降低企业的税收负担。

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