工资分摊的税收筹划如何举例分析？
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税收筹划是指在合法合规的前提下，纳税人通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得“节税”的税收利益。工资分摊的税收筹划，就是对员工工资进行合理的分配和安排，以达到降低税负的目的。 首先，我们来了解一下相关的法律依据。根据《中华人民共和国个人所得税法》，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。综合所得包括工资、薪金所得等。税率是根据应纳税所得额的不同区间适用不同的税率。 接下来举例分析工资分摊的税收筹划。假设小李在一家公司工作，全年工资收入为 30 万元，没有其他综合所得，专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除共计 6 万元。 方案一：如果小李的工资平均每月发放 2.5 万元。那么每月应纳税所得额 = 25000 - 5000（每月减除费用）- 5000（每月专项等扣除）= 15000 元。对照个人所得税税率表，适用 20%的税率，每月应纳个人所得税 = 15000×20% - 1410 = 1590 元，全年应纳个人所得税 = 1590×12 = 19080 元。 方案二：如果公司进行工资分摊筹划，将全年工资拆分为每月工资 1.5 万元，年终奖金 12 万元。每月应纳税所得额 = 15000 - 5000 - 5000 = 5000 元，适用 3%的税率，每月应纳个人所得税 = 5000×3% = 150 元，全年工资应纳个人所得税 = 150×12 = 1800 元。对于年终奖金 12 万元，按照单独计税方法，120000÷12 = 10000 元，适用 10%的税率，速算扣除数为 210 元，年终奖金应纳个人所得税 = 120000×10% - 210 = 11790 元。全年应纳个人所得税 = 1800 + 11790 = 13590 元。 通过对比可以看出，方案二比方案一少缴纳个人所得税 19080 - 13590 = 5490 元。这就是工资分摊税收筹划带来的节税效果。 不过，在进行工资分摊的税收筹划时，要注意合理性和合法性。企业不能随意进行工资拆分，必须符合真实的劳动用工情况和税务规定。同时，税收政策可能会随着时间变化而调整，纳税人需要及时关注并按照最新政策进行筹划。
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