小规模纳税人销售商品的会计分录是怎样的？

首先，我们来了解几个基本概念。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。会计分录则是对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录。

当小规模纳税人销售商品时，主要涉及到两个方面的账务处理，一个是确认收入，另一个是计算应缴纳的增值税。

在确认收入时，根据《小企业会计准则》，企业销售商品实现的收入，应当按照实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按照确认的销售商品收入，贷记“主营业务收入”科目。比如，小规模纳税人A企业销售一批商品，取得含税收入10300元，款项已存入银行。这里先算出不含税收入，小规模纳税人增值税征收率通常为3%（疫情期间有优惠政策，这里先按常规税率讲解），不含税收入=含税收入÷(1 + 征收率)=10300÷(1 + 3%) = 10000元。那么确认收入的会计分录为：借：银行存款 10300；贷：主营业务收入 10000；贷：应交税费 - 应交增值税 300。

在缴纳增值税时，根据相关税收法规，小规模纳税人应在规定的纳税期限内申报缴纳增值税。当企业实际缴纳增值税时，借记“应交税费 - 应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。接上例，A企业在纳税期限内缴纳增值税时，会计分录为：借：应交税费 - 应交增值税 300；贷：银行存款 300。

另外，如果小规模纳税人销售商品时发生了销售退回等情况，应在发生时冲减当期销售商品收入。即做与确认收入相反的会计分录。比如上述A企业有部分商品被退回，价值1030元，先算出不含税退回金额为1030÷(1 + 3%) = 1000元，那么冲减收入的会计分录为：借：主营业务收入 1000；借：应交税费 - 应交增值税 30；贷：银行存款 1030。