小规模纳税人收入怎么做分录？

首先，我们来了解一下小规模纳税人的概念。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。这里说的会计核算不健全，就是不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

对于小规模纳税人收入分录的处理，要区分不同的情况。在确认收入时，根据《企业会计准则》以及相关税收法规，小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，一般的分录是：借记“库存现金”“银行存款”“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”科目，同时贷记“应交税费 - 应交增值税”科目。这是因为小规模纳税人采用简易计税方法，不涉及进项税额抵扣的问题。

举例来说，如果一家小规模纳税人销售商品取得收入 10300 元（含税），增值税征收率为 3%。第一步，先计算不含税销售额，公式为不含税销售额 = 含税销售额÷（1 + 征收率），即 10300÷（1 + 3%） = 10000 元，增值税额 = 不含税销售额×征收率 = 10000×3% = 300 元。那么分录就是：借：银行存款 10300；贷：主营业务收入 10000，应交税费 - 应交增值税 300。

当小规模纳税人享受税收优惠政策，例如季度销售额未超过规定标准免征增值税时，分录又有所不同。在确认免征时，要将“应交税费 - 应交增值税”转入“营业外收入”或“其他收益”科目（执行小企业会计准则用营业外收入，执行企业会计准则用其他收益）。接上例，如果该企业符合免税条件，分录为：借：应交税费 - 应交增值税 300；贷：营业外收入（或其他收益）300。