question-icon 小规模纳税人未达起征点该如何做会计分录?

我是一家小规模纳税人企业的会计,在处理税务账务时,遇到了企业销售额未达起征点的情况。我不太清楚这种情况下该怎么做会计分录,希望能了解相关的正确处理方法,避免账务处理出现错误。
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  • #小规模纳税
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首先,我们来了解一下小规模纳税人以及起征点的概念。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。起征点就是税法规定对征税对象开始征税的起点数额,当销售额未达到起征点时,不用缴纳增值税。 对于小规模纳税人未达起征点的会计分录处理,主要涉及到确认收入和减免增值税这两个方面。 在确认收入时,正常按照销售业务进行账务处理。根据《企业会计准则第14号——收入》,企业应当在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品控制权时确认收入。假设小规模纳税人销售商品取得收入,会计分录为:借:应收账款/银行存款等,贷:主营业务收入,贷:应交税费 - 应交增值税。这里将收入和增值税分开核算,反映了销售业务的基本情况。 当确定销售额未达起征点,不用缴纳增值税时,需要对之前计提的增值税进行处理。依据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》等相关规定,对小规模纳税人阶段性免征增值税。此时的会计分录为:借:应交税费 - 应交增值税,贷:营业外收入/其他收益。这里将原本计提的增值税转入营业外收入或者其他收益科目,体现了税收减免对企业收益的影响。一般来说,如果执行企业会计准则,计入其他收益;如果执行小企业会计准则,计入营业外收入。

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