小规模未达起征点免税的会计分录是怎样的？

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张凯执业律师
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首先，我们来解释一下相关概念。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。起征点则是税法规定对课税对象开始征税的最低界限。当小规模纳税人的销售额未达到起征点时，按照规定可以享受免税政策。


在会计处理方面，根据《小企业会计准则》等相关规定，小规模纳税人平时取得销售收入正常会计处理如下：借：银行存款/应收账款等，贷：主营业务收入，应交税费 - 应交增值税。


当月底确认未达起征点免征增值税时，需要做如下会计分录：借：应交税费 - 应交增值税，贷：营业外收入（执行小企业会计准则）或者其他收益（执行企业会计准则）。这里把免征的增值税计入营业外收入或者其他收益，是因为这部分减免的税款相当于企业额外获得的收益。


在实际操作中，企业要准确核算销售额，判断是否达到起征点。如果不确定，建议咨询当地税务机关。同时，要保存好相关的销售凭证、发票等资料，以备税务检查。这样规范的会计处理，有助于企业准确反映财务状况，也符合税收法规的要求。

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