小规模纳税人营业收入的会计分录是怎样的？

在了解小规模纳税人营业收入会计分录之前，我们先明确小规模纳税人的概念。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。这里的会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

当小规模纳税人取得营业收入时，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，小规模纳税人增值税征收率一般为3%（目前有税收优惠政策，在一定时期内减按1%征收）。假设小规模纳税人销售货物或提供劳务取得含税收入，在确认收入时，需要将含税收入换算为不含税收入，公式为：不含税收入=含税收入÷(1 + 征收率)，增值税额=不含税收入×征收率。

下面分情况来讲解会计分录。

情况一：确认收入时。借：应收账款（或银行存款等科目） 贷：主营业务收入 应交税费 - 应交增值税。例如，某小规模纳税人销售商品取得含税收入10100元，征收率为1%。不含税收入=10100÷(1 + 1%) = 10000元，增值税额=10000×1% = 100元。会计分录为：借：银行存款 10100 贷：主营业务收入 10000 应交税费 - 应交增值税 100。

情况二：缴纳增值税时。借：应交税费 - 应交增值税 贷：银行存款。接上例，当企业实际缴纳这100元增值税时，会计分录为：借：应交税费 - 应交增值税 100 贷：银行存款 100。

情况三：如果符合小微企业免征增值税条件。根据相关税收政策，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。在这种情况下，将减免的增值税转入营业外收入。借：应交税费 - 应交增值税 贷：营业外收入。假设某小规模纳税人季度销售额未超过30万元，减免增值税500元，会计分录为：借：应交税费 - 应交增值税 500 贷：营业外收入 500。