question-icon 小规模纳税人营业收入的会计分录是怎样的?

我是一家小规模纳税人企业的会计新手,不太清楚小规模纳税人取得营业收入时该如何做会计分录。每次到处理这一块账务时就很头疼,怕做错。想了解下正确规范的会计分录做法,最好能详细点。
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  • #小规模纳税
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在了解小规模纳税人营业收入会计分录之前,我们先明确小规模纳税人的概念。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。这里的会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 当小规模纳税人取得营业收入时,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,小规模纳税人增值税征收率一般为3%(目前有税收优惠政策,在一定时期内减按1%征收)。假设小规模纳税人销售货物或提供劳务取得含税收入,在确认收入时,需要将含税收入换算为不含税收入,公式为:不含税收入=含税收入÷(1 + 征收率),增值税额=不含税收入×征收率。 下面分情况来讲解会计分录。 情况一:确认收入时。借:应收账款(或银行存款等科目) 贷:主营业务收入 应交税费 - 应交增值税。例如,某小规模纳税人销售商品取得含税收入10100元,征收率为1%。不含税收入=10100÷(1 + 1%) = 10000元,增值税额=10000×1% = 100元。会计分录为:借:银行存款 10100 贷:主营业务收入 10000 应交税费 - 应交增值税 100。 情况二:缴纳增值税时。借:应交税费 - 应交增值税 贷:银行存款。接上例,当企业实际缴纳这100元增值税时,会计分录为:借:应交税费 - 应交增值税 100 贷:银行存款 100。 情况三:如果符合小微企业免征增值税条件。根据相关税收政策,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。在这种情况下,将减免的增值税转入营业外收入。借:应交税费 - 应交增值税 贷:营业外收入。假设某小规模纳税人季度销售额未超过30万元,减免增值税500元,会计分录为:借:应交税费 - 应交增值税 500 贷:营业外收入 500。

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