question-icon 小规模纳税人免税收入该怎么做分录?

我是一家小规模纳税人企业的会计,现在企业有了免税收入,但是我不知道该怎么去做分录。之前没处理过这类情况,不太清楚相关的账务处理流程,想了解小规模纳税人免税收入做分录的具体方法。
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  • #免税分录
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首先,我们要明白小规模纳税人免税收入的含义。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。免税收入就是按照税法规定,某些收入不用缴纳税款。 根据相关的会计准则和税务规定,小规模纳税人取得免税收入时,账务处理一般如下: 当确认收入时,按正常销售业务来记账。假设企业销售商品取得了一笔免税收入,金额为 10300 元(含税),增值税征收率为 3%。那么不含税收入 = 10300÷(1 + 3%) = 10000 元,增值税额 = 10000×3% = 300 元。此时会计分录为:借:应收账款或银行存款 10300;贷:主营业务收入 10000,应交税费 - 应交增值税 300。 然后,由于这是免税收入,不用实际缴纳增值税,所以要将“应交税费 - 应交增值税”这个科目冲减。会计分录为:借:应交税费 - 应交增值税 300;贷:营业外收入 - 政府补助 300。这里把减免的增值税计入营业外收入,是因为这相当于企业获得了一项政府给予的优惠,增加了企业的收益。 依据《企业会计准则第 16 号 - 政府补助》,对于与收益相关的政府补助,用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,直接计入当期损益(营业外收入)。小规模纳税人的免税收入就符合这种情况,所以将减免的增值税计入营业外收入是合理合规的。

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