question-icon 小规模免税销售额该怎么做分录?

我是一家小规模企业,有免税销售额这一块,但是我不知道在会计上该怎么去做分录。我担心分录做错会影响财务数据的准确性,进而可能带来税务风险。想了解下小规模免税销售额做分录的具体方法和依据是什么。
展开 view-more
  • #免税分录
answer-icon 共1位律师解答

首先,我们来解释一下小规模免税销售额。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。免税销售额就是在符合相关税收优惠政策的情况下,不用缴纳增值税的销售额。 根据《中华人民共和国增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22 号),对于小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费。当达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益。 具体到分录的做法,当小规模纳税人实现销售时,按照正常的销售业务进行账务处理。假设某小规模纳税人销售货物取得含税收入 10300 元,增值税征收率为 3%。先将含税收入换算为不含税收入,不含税收入=含税收入÷(1 + 征收率),即 10300÷(1 + 3%) = 10000 元,增值税额为 10000×3% = 300 元。分录如下: 借:银行存款 10300 贷:主营业务收入 10000 应交税费——应交增值税 300 当该小规模纳税人符合免税条件时,将“应交税费——应交增值税”转入当期损益,一般是计入“营业外收入”(执行小企业会计准则)或者“其他收益”(执行企业会计准则)。分录如下: 执行小企业会计准则: 借:应交税费——应交增值税 300 贷:营业外收入 300 执行企业会计准则: 借:应交税费——应交增值税 300 贷:其他收益 300 这样做的原因是,当满足免税条件时,原本需要缴纳的增值税实际上不用缴纳了,相当于企业获得了一项额外的收益,所以要将其转入当期损益,以准确反映企业的财务状况和经营成果。

avatar
法律公园专业律师
平台专业律师
去咨询
去咨询
suggest-qr
mobile-suggestion
qr why
mobile-cta-laywer cta-laywer
免费法律咨询 3423名律师在线 3分钟快速回复
立即联系立即拨打立即联系