小规模纳税人税金及附加的会计分录是怎样的?
我是一家小规模企业的会计,对税金及附加的会计分录不太清楚。想了解在日常账务处理中,小规模纳税人计提、缴纳税金及附加时该如何编写会计分录,遵循什么样的规则,希望能得到专业解答。
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首先,我们来了解一下税金及附加这个概念。税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。对于小规模纳税人而言,正确处理税金及附加的会计分录至关重要。 当小规模纳税人计提税金及附加时,根据《企业会计准则》的规定,企业应按照权责发生制原则,在确认相关收入的同时,将应缴纳的税金及附加计入当期损益。具体会计分录为:借记“税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交消费税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”等明细科目。例如,某小规模纳税人当月实现销售收入,根据税法规定应缴纳城市维护建设税1000元、教育费附加500元,那么计提时的会计分录为:借记“税金及附加”1500元,贷记“应交税费——应交城市维护建设税”1000元,贷记“应交税费——应交教育费附加”500元。 而在缴纳税金及附加时,小规模纳税人需要将之前计提的应交税费实际缴纳给税务机关。此时的会计分录为:借记“应交税费——应交消费税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”等明细科目,贷记“银行存款”科目。接着上面的例子,当该小规模纳税人缴纳城市维护建设税和教育费附加时,会计分录为:借记“应交税费——应交城市维护建设税”1000元,借记“应交税费——应交教育费附加”500元,贷记“银行存款”1500元。 此外,还可能存在税金及附加减免的情况。如果小规模纳税人符合相关税收优惠政策,享受了税金及附加的减免,那么在会计处理上,无需再做计提减免部分的分录。例如,某小规模纳税人符合政策减免了部分城市维护建设税,那么只需要对实际应缴纳的部分进行计提和缴纳的会计处理即可。

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