小规模纳税人未开票收入怎么做账？

我是一家小规模纳税人企业的会计，最近企业有一些收入没有开具发票。我不太清楚这种未开票收入在会计上该怎么处理，也不知道相关的税务申报要怎么做。希望了解一下小规模纳税人未开票收入的账务处理方法和依据。
张凯执业律师
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首先，我们来了解一下未开票收入的概念。未开票收入就是企业已经获得了收入，但由于各种原因没有给对方开具发票。对于小规模纳税人而言，未开票收入同样需要按照相关规定进行账务处理和纳税申报。


在账务处理方面，一般分为以下几个步骤。当确认未开票收入时，应借记“银行存款”或者“应收账款”科目，这代表企业收到了钱或者别人欠企业钱。同时，贷记“主营业务收入”科目，这是确认企业的收入增加了。另外，还要贷记“应交税费 - 应交增值税”科目，因为有收入就可能涉及到缴纳增值税。例如，某小规模纳税人取得未开票收入10300元，账务处理为：借：银行存款 10300；贷：主营业务收入 10000 （10300÷（1 + 3%））；贷：应交税费 - 应交增值税 300（10000×3%）。


从法律依据上来说，依据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。所以，即使是未开票收入，小规模纳税人也需要如实进行纳税申报。在增值税纳税申报时，未开票收入应填写在“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次。


总之，小规模纳税人对于未开票收入要正确进行账务处理，并按照税法规定及时、准确地进行纳税申报，以避免税务风险。

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