小规模未开票收入怎么做账？

我经营着一家小规模企业，有一些业务是没有开发票的。我不太清楚对于这些未开票的收入该如何进行账务处理，担心处理不当会有税务风险。想了解一下具体的做账方法和依据，有没有什么需要特别注意的地方。
张凯执业律师
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在小规模企业的经营过程中，未开票收入是指企业取得了收入，但没有开具发票给客户的情况。对于小规模未开票收入的账务处理，需要遵循一定的会计原则和税务规定。


首先，从会计核算的角度来看，按照权责发生制原则，只要收入的权利和义务已经发生，无论是否开具发票，都应该确认为收入。当发生未开票收入时，应该按照正常销售业务进行账务处理。假设企业销售货物取得未开票收入，会计分录如下：借：银行存款（或应收账款） 贷：主营业务收入 应交税费 - 应交增值税（销项税额）这里的主营业务收入是不含税收入，增值税是按照征收率计算得出的。


其次，从税务规定方面，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和相关税收政策，小规模纳税人发生应税销售行为，按照销售额和征收率计算应纳税额。未开票收入也属于应税销售行为，需要依法申报缴纳增值税。在填写增值税纳税申报表时，未开票收入应填写在相应的栏次中。


需要注意的是，企业要妥善保管与未开票收入相关的原始凭证，如销售合同、发货单、收款凭证等，以备税务机关检查。同时，要如实申报未开票收入，避免因隐瞒收入而面临税务处罚。如果后续客户要求开具发票，企业应按照规定开具发票，并在开票当期冲减未开票收入的申报金额。

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