融资租赁业务所得税会计该如何处理？
共1位律师解答
在探讨融资租赁业务所得税会计处理之前，我们先了解一下什么是融资租赁。融资租赁是一种特殊的租赁形式，实质上出租人转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬。就好比你通过一种长期的租赁方式，几乎拥有了某件资产的实际控制权和使用权，就像自己买了这个资产一样。 从所得税会计处理的角度来看，我们要考虑几个关键的方面。首先是计税基础的确定。对于融资租入的固定资产，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条规定，融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。简单来说，就是要明确这个租入的资产在税务上认可的价值是多少，这是后续计算折旧等扣除项目的基础。 接下来是折旧的处理。在会计上，承租人应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。而在税务方面，根据上述规定确定的计税基础计算折旧扣除。通常情况下，会计折旧和税务折旧的计算方法可能会存在差异。如果会计折旧和税务折旧不一致，就会产生暂时性差异。暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。比如，会计上可能采用加速折旧法，而税务上规定采用直线法折旧，这就会导致两者在不同期间的折旧金额不同，从而产生暂时性差异。 对于暂时性差异，我们要根据《企业会计准则第18号——所得税》进行处理。当资产的账面价值大于其计税基础，或者负债的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。对于应纳税暂时性差异，要确认递延所得税负债。递延所得税负债就像是你未来要多交的税，现在先记着。反之，当资产的账面价值小于其计税基础，或者负债的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，要确认递延所得税资产。递延所得税资产就像是你未来可以少交的税，现在先记下来。 在收入的确认上，对于出租人来说，在租赁期开始日，出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。在税务处理上，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 另外，关于未确认融资费用和未实现融资收益的分摊。在会计上，承租人采用实际利率法分摊未确认融资费用，出租人采用实际利率法分配未实现融资收益。而税务上，按照合同约定的付款金额和时间确认费用和收入。这之间的差异也会影响所得税的计算，需要进行相应的调整。 总之，融资租赁业务所得税会计处理比较复杂，需要我们准确理解相关的会计准则和税法规定，仔细分析会计处理和税务处理之间的差异，并按照规定进行正确的调整和核算。只有这样，才能确保企业在融资租赁业务中的所得税处理符合法律要求，避免税务风险。
大家都在问 
立即联系