资产折旧摊销及纳税调整有哪些明细？

资产折旧摊销及纳税调整是企业所得税申报中的重要环节。下面为你详细介绍其中的明细。

首先，我们来了解资产折旧摊销的概念。简单来说，资产折旧是指固定资产在使用过程中，由于损耗而逐渐转移到成本或费用中的那部分价值；资产摊销则主要针对无形资产，是将无形资产的价值在一定期限内分摊到各期成本或费用。

对于固定资产折旧，根据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。固定资产折旧方法通常采用直线法，其计算公式为：年折旧额 =（固定资产原值 - 预计净残值）÷ 预计使用年限。

无形资产摊销方面，依据《中华人民共和国企业所得税法》第十二条，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。但自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产、自创商誉、与经营活动无关的无形资产以及其他不得计算摊销费用扣除的无形资产除外。无形资产的摊销年限不得低于10年。

接下来是纳税调整。纳税调整是因为会计处理和税法规定在资产折旧摊销上存在差异，所以要对企业的应纳税所得额进行调整。当会计折旧摊销额大于税法规定的扣除额时，需要调增应纳税所得额；反之，则调减应纳税所得额。例如，企业自行加速折旧，但税法规定按直线法折旧，这时就需要按照税法规定进行纳税调整。企业应在企业所得税年度纳税申报表的《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》中如实填写相关数据，完成纳税调整申报。