question-icon 税法折旧年限如何计算纳税调整额?

我公司在做税务申报时,涉及到按照税法折旧年限来计算纳税调整额的问题。不太清楚具体该怎么操作,也不知道计算的方法和依据是什么。希望了解一下税法折旧年限下纳税调整额的计算方式,以便准确完成税务申报。
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首先,我们要了解几个重要的概念。折旧是指在固定资产使用寿命内,按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。简单来说,就是把固定资产的成本在它能使用的期间内,一点点分摊到每一年。税法折旧年限则是税法规定的各类固定资产可以进行折旧计算的时间范围。而纳税调整额是因为会计处理和税法规定不一致,导致企业计算的利润和税法认可的应纳税所得额之间有差异,需要进行调整的金额。 在计算纳税调整额时,通常涉及到会计折旧额和税法折旧额。会计折旧额是企业按照自身采用的会计政策和方法计算出来的固定资产每年的折旧金额。税法折旧额是按照税法规定的折旧方法和年限计算得出的折旧金额。 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定,企业在计算应纳税所得额时,固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。并且,对不同类型的固定资产规定了最低折旧年限,比如房屋、建筑物,为20年;飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年等。 计算纳税调整额的方法如下:当会计折旧额大于税法折旧额时,说明企业在会计上多计提了折旧,多扣除了成本,那么纳税调整额就是会计折旧额减去税法折旧额的差额,这个差额要调增应纳税所得额。相反,当会计折旧额小于税法折旧额时,说明企业在会计上少计提了折旧,少扣除了成本,纳税调整额就是税法折旧额减去会计折旧额的差额,这个差额要调减应纳税所得额。 例如,企业有一台设备,入账价值为100万元,企业按照5年进行折旧,每年会计折旧额为20万元。而税法规定该设备最低折旧年限为10年,按直线法计算每年税法折旧额为10万元。这里会计折旧额大于税法折旧额,纳税调整额就是20 - 10 = 10万元,这10万元要调增企业的应纳税所得额。

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