question-icon 小规模纳税人取得专票能否进行抵扣?

我是一家小规模纳税人企业,最近收到了供应商开具的增值税专用发票。我不太清楚小规模纳税人拿到专票能不能用来抵扣税款,要是不能抵扣的话,这专票对我们来说就没什么用了。所以想问问,小规模纳税人得到专票到底可不可以抵扣呢?
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answer-icon 共1位律师解答

在我国税收体系中,小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。这里所说的会计核算不健全,意思就是不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。 对于小规模纳税人取得专票能否抵扣这个问题,答案通常是否定的。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条规定,小规模纳税人发生应税销售行为,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式为:应纳税额 = 销售额×征收率。这是因为小规模纳税人采用简易计税方法,它的计税方式相对简单,直接用销售额乘以征收率来计算应纳税额,不涉及进项税额抵扣的问题。 不过,存在一种特殊情况。按照相关规定,小规模纳税人在转为一般纳税人后,对于其在小规模纳税人期间取得的专票,符合一定条件时是可以抵扣的。比如,小规模纳税人在登记为一般纳税人后,能够按照规定取得扣税凭证,且用于允许抵扣进项税额的项目,那么对应的进项税额可以抵扣。但这是比较特殊的情形,且有严格的条件限制。

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