小规模纳税人成本发票可以用专票吗?
我是小规模纳税人,在采购的时候对方给我开了增值税专用发票作为成本发票。我不太确定小规模纳税人能不能用专票来作为成本发票,也不知道用了之后有没有什么影响,所以想问问这方面的规定是怎样的。
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小规模纳税人成本发票可以使用专票,但在实际操作和税务处理上有其特点。 首先,我们来明确一下小规模纳税人和增值税专用发票的概念。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。这里的会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。而增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的,只限于增值税一般纳税人领购使用的,既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明。 从税务处理角度来说,小规模纳税人采用简易计税方法计算应纳税额,其应纳税额是按照销售额和增值税征收率计算的,不得抵扣进项税额。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条规定,小规模纳税人发生应税销售行为,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。所以,小规模纳税人取得增值税专用发票后,这张专票上的进项税额不能进行抵扣。 虽然小规模纳税人拿到专票不能抵扣进项税额,但专票可以作为成本发票入账。在企业所得税税前扣除方面,只要该成本支出是与企业生产经营相关的、合理的支出,并且取得了合法有效的凭证,就可以在计算应纳税所得额时进行扣除。依据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。 不过,小规模纳税人在取得专票时可能会存在一些潜在风险。比如,如果大量取得专票,可能会引起税务机关的关注和核查。因此,在实际业务中,小规模纳税人在采购时,建议优先取得增值税普通发票。如果取得了专票,也可以正常入账作为成本,但要注意妥善处理相关税务事项。

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