question-icon 小规模转一般纳税人之前的进项发票能否使用?

我原本是小规模纳税人,最近转为一般纳税人了。之前有一些进项发票还没处理,不知道这些在小规模期间取得的进项发票,现在转成一般纳税人后还能不能用来抵扣税款,心里挺没底的,想了解一下相关规定。
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在探讨小规模转一般纳税人之前的进项发票能否使用这个问题时,需要分情况来看。 首先,根据国家税务总局《关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2015年第59号)规定,如果小规模纳税人在转为一般纳税人之前,未取得生产经营收入,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的,那么在此期间取得的增值税扣税凭证,可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。 简单来说,就是在小规模期间没有开展业务、没申报过纳税,那之前取得的符合规定的进项发票,转成一般纳税人后就能用。例如,某企业一直处于筹备期,作为小规模纳税人没有任何收入,也没进行过纳税申报,这时候取得的进项发票,在转为一般纳税人后可以抵扣。 但是,如果小规模纳税人在转一般纳税人之前,已经有生产经营收入,并且按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳了增值税,那么之前取得的进项发票就不能用于抵扣。因为小规模纳税人采用简易计税方法,应纳税额是按照销售额乘以征收率计算,不涉及进项税额抵扣的问题。比如,某小规模纳税人在经营过程中有了销售收入,并且按照规定申报纳税,之后才转为一般纳税人,这种情况下之前的进项发票就不能再用来抵扣了。

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