question-icon 企业捐赠的账务和税务如何处理?

我开了一家企业,最近想进行一些捐赠活动,但不太清楚捐赠之后在账务和税务方面该怎么处理。比如在会计分录上要怎么做,税务上有哪些优惠政策或者需要注意的地方,希望能了解一下具体的处理方法。
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  • #企业捐赠处理
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企业捐赠的账务和税务处理是企业在进行慈善活动时需要关注的重要方面。下面为您详细介绍账务和税务处理的相关内容。 在账务处理方面,企业的捐赠分为不同的情形。当企业以货币资金进行捐赠时,应借记“营业外支出——捐赠支出”,贷记“银行存款”等科目。如果企业以自产产品进行捐赠,按照会计规定,不确认收入,而是按照成本转账。例如,某企业将一批成本为 80 万元、市场售价为 100 万元的自产产品用于捐赠,账务处理为借记“营业外支出——捐赠支出 93 万元”,贷记“库存商品 80 万元”,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额) 13 万元”(100×13%)。这是因为企业的捐赠并非是为了获取经济利益,所以不满足收入确认条件。 在税务处理上,捐赠的税务处理主要涉及企业所得税和增值税。在企业所得税方面,根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额 12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额 12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。这里的公益性捐赠,是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门,用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。而对于非公益性捐赠,不得在企业所得税前扣除。例如,企业当年利润总额为 500 万元,发生公益性捐赠 80 万元,那么当年可税前扣除的捐赠限额为 500×12% = 60 万元,超过的 20 万元可以结转以后三年扣除。 在增值税方面,如果企业将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,视同销售货物,需要计算缴纳增值税。但是,如果符合特定的税收优惠政策,如扶贫货物捐赠等,可以免征增值税。例如,企业将购买的一批物资捐赠给贫困地区用于扶贫项目,在符合条件的情况下,该捐赠行为可以免征增值税。企业在进行捐赠账务和税务处理时,要严格按照相关法律法规进行操作,准确记录账务,正确计算应纳税额,避免税务风险。

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