question-icon 对外捐赠的会计该如何进行处理?

我在一家企业做会计,最近公司有对外捐赠的业务。我不太清楚具体该怎么进行会计处理,像现金捐赠和实物捐赠在记账上有啥不一样,在税务方面又该怎么处理,希望能详细了解下对外捐赠会计处理的具体方法和要点。
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answer-icon 共1位律师解答

对外捐赠的会计处理要区分不同情况。首先,对外捐赠是指企业为履行社会责任等,把现金、实物等无偿给外部组织或个人。 会计处理原则上,依据会计准则,对外捐赠要确认为费用,计入当期损益表。 现金捐赠时,企业实际支付时确认为费用,会计分录是借记“营业外支出”,贷记“银行存款” 。 实物捐赠相对复杂。企业将自产、委托加工或外购的商品等用于捐赠,会计上不能做收入处理,而是按成本转账。按捐出产品的账面价值及涉及的应交增值税等相关税费(不含所得税),借记“营业外支出”科目;按捐出产品账面价值余额,贷记“产成品”等科目;按捐出资产涉及的应交增值税等相关税费,贷记“应交税金”等科目。如果涉及捐出固定资产,先通过“固定资产清理”科目核算其账面价值、清理费用及相关税费等,再把“固定资产清理”科目的余额转入“营业外支出”科目。若企业对捐出资产已计提减值准备,捐出时要同时结转。 税务处理方面,税法规定企业发生的捐赠支出,要同时满足公益性、企业有实现的利润、在一定比例内这3个条件,才可以在税前扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。并且企业所得税上,不论是自制还是外购资产对外捐赠,因资产所有权属改变,应按规定视同销售确定收入。但对视同销售价格确认,自制资产按企业同类资产同期对外销售价格(即公允价值) ,外购资产按购入时价格。 相关概念: 公允价值:是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。 视同销售:是指在会计上不作为销售核算,而在税收上作为销售,确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。

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