公司对外捐赠固定资产该如何做账?
我所在的公司打算对外捐赠一批固定资产,但是我不知道在财务上该怎么处理这些捐赠的固定资产。想了解一下具体的做账流程和方法,比如涉及哪些会计科目,分录该怎么写,有没有相关的税务影响等方面的内容。
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公司对外捐赠固定资产的账务处理需要遵循一定的会计原则和方法。下面为您详细介绍具体步骤和相关依据。首先,要对固定资产进行清理。当公司决定对外捐赠固定资产时,要先把该固定资产从账面上转出来,也就是进行固定资产清理。这一步会涉及到几个会计科目。在固定资产清理时,需要把固定资产的账面价值(也就是固定资产原值减去累计折旧和减值准备后的金额)转入“固定资产清理”科目。依据《企业会计准则第 4 号——固定资产》的规定,企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损,应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。账务处理分录为:借:固定资产清理 、累计折旧、固定资产减值准备;贷:固定资产。然后,支付相关清理费用。在清理固定资产过程中,可能会产生一些费用,像搬运费、拆卸费等。这些费用也需要计入“固定资产清理”科目。分录是:借:固定资产清理;贷:银行存款等。接着,进行捐赠处理。完成固定资产清理后,要把“固定资产清理”科目的余额转入“营业外支出——捐赠支出”科目。这表示公司把固定资产捐赠出去,形成了一项营业外的支出。分录为:借:营业外支出——捐赠支出;贷:固定资产清理。最后,关于税务影响。在企业所得税方面,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额 12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额 12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。非公益性捐赠支出则不得在税前扣除。所以公司要判断捐赠是否属于公益性捐赠,并按照规定进行税务处理。总之,公司对外捐赠固定资产的做账需要准确进行固定资产清理、费用核算和税务处理,确保账务处理符合会计准则和税法规定。

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