对外捐赠一项固定资产该如何入账？

在企业对外捐赠固定资产时，入账处理是一个涉及会计核算和税务处理的过程。下面为您详细介绍相关内容。 首先，从会计处理角度来看。根据会计准则，对外捐赠固定资产需要通过“固定资产清理”科目来核算。 第一步，要将固定资产转入清理。这意味着把固定资产的账面价值从账面上转出。具体操作是按固定资产的账面价值，借记“固定资产清理”科目；按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目；按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目；按固定资产的账面原价，贷记“固定资产”科目。 第二步，发生清理费用时，比如运输费等。按实际发生的清理费用，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”等科目。 第三步，对外捐赠时，按“固定资产清理”科目的余额，借记“营业外支出——捐赠支出”科目，贷记“固定资产清理”科目。 其次，在税务处理方面。根据企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。但如果是非公益性捐赠，在计算应纳税所得额时不得扣除。 例如，A公司将一台原价为100万元，已计提折旧30万元，未计提减值准备的设备对外捐赠，在捐赠过程中发生清理费用2万元。则会计处理如下： 1. 固定资产转入清理： 借：固定资产清理 70万 累计折旧 30万 贷：固定资产 100万 2. 支付清理费用： 借：固定资产清理 2万 贷：银行存款 2万 3. 对外捐赠： 借：营业外支出——捐赠支出 72万 贷：固定资产清理 72万 如果该捐赠属于公益性捐赠，且A公司年度利润总额为500万元，那么可扣除的捐赠限额为500×12% = 60万元，超过部分12万元可结转以后三年扣除。如果是非公益性捐赠，这72万元在计算应纳税所得额时均不得扣除。总之，企业对外捐赠固定资产入账时，要严格按照会计准则进行会计处理，并依据税法规定进行税务处理。