对外捐赠一项固定资产该如何入账?


在企业对外捐赠固定资产时,入账处理是一个涉及会计核算和税务处理的过程。下面为您详细介绍相关内容。 首先,从会计处理角度来看。根据会计准则,对外捐赠固定资产需要通过“固定资产清理”科目来核算。 第一步,要将固定资产转入清理。这意味着把固定资产的账面价值从账面上转出。具体操作是按固定资产的账面价值,借记“固定资产清理”科目;按已计提的累计折旧,借记“累计折旧”科目;按已计提的减值准备,借记“固定资产减值准备”科目;按固定资产的账面原价,贷记“固定资产”科目。 第二步,发生清理费用时,比如运输费等。按实际发生的清理费用,借记“固定资产清理”科目,贷记“银行存款”等科目。 第三步,对外捐赠时,按“固定资产清理”科目的余额,借记“营业外支出——捐赠支出”科目,贷记“固定资产清理”科目。 其次,在税务处理方面。根据企业所得税法规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。但如果是非公益性捐赠,在计算应纳税所得额时不得扣除。 例如,A公司将一台原价为100万元,已计提折旧30万元,未计提减值准备的设备对外捐赠,在捐赠过程中发生清理费用2万元。则会计处理如下: 1. 固定资产转入清理: 借:固定资产清理 70万 累计折旧 30万 贷:固定资产 100万 2. 支付清理费用: 借:固定资产清理 2万 贷:银行存款 2万 3. 对外捐赠: 借:营业外支出——捐赠支出 72万 贷:固定资产清理 72万 如果该捐赠属于公益性捐赠,且A公司年度利润总额为500万元,那么可扣除的捐赠限额为500×12% = 60万元,超过部分12万元可结转以后三年扣除。如果是非公益性捐赠,这72万元在计算应纳税所得额时均不得扣除。总之,企业对外捐赠固定资产入账时,要严格按照会计准则进行会计处理,并依据税法规定进行税务处理。





