企业所得税汇算清缴存在哪些问题？

企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

在企业所得税汇算清缴过程中，常见的问题有以下几方面。一是收入确认方面。企业可能存在未及时确认收入的情况，比如已发出商品但未按规定确认收入。根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。这就要求企业准确、及时地确认各项收入，否则会影响应纳税所得额的计算。

二是成本费用扣除问题。有些企业可能会存在超标准扣除费用的情况，例如业务招待费，按照企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。企业如果不按照这个标准扣除，就会导致少缴纳企业所得税。

三是资产处理方面。企业可能对固定资产折旧、无形资产摊销等处理不符合税法规定。比如，缩短固定资产折旧年限加速折旧，但不符合税法规定的加速折旧条件。《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定了固定资产计算折旧的范围和方法，企业必须严格按照规定进行处理。

四是税收优惠政策适用问题。企业可能错误地适用税收优惠政策，或者没有充分享受应有的优惠政策。比如，企业符合小型微利企业的条件，但没有按照规定申报享受相应的税收优惠。企业要熟悉各类税收优惠政策的适用条件，准确进行申报。

五是纳税调整问题。企业在会计核算和税法规定存在差异时，可能没有正确进行纳税调整。例如，企业计提的资产减值准备，在会计上计入当期损益，但在税法上，未经核定的准备金支出不得扣除，企业需要在汇算清缴时进行纳税调增。