企业所得税汇算清缴需要调整哪些项目？

企业所得税汇算清缴，指的是纳税人在纳税年度结束后的规定时期内，按照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

在企业所得税汇算清缴时，有多个项目需要进行调整。首先是收入类调整项目。有些收入在会计上确认了，但税法规定在特定情况下可以不征税或者免税，比如国债利息收入。依据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，国债利息收入为免税收入，在汇算清缴时需要从收入总额中调减。还有一些视同销售收入，会计上可能不确认收入，但税法上要作为收入处理，像企业将自产产品用于职工福利等，在汇算清缴时要调增收入。

扣除类调整项目也是重点。业务招待费是常见的调整项目。根据企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。也就是说，企业实际发生的业务招待费，要按照这两个标准进行比较，取较小值作为扣除限额，超出部分要调增应纳税所得额。

职工福利费、工会经费、职工教育经费也有扣除限额。企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。超出这些限额的部分，需要在汇算清缴时进行调整。

此外，还有资产类调整项目。固定资产折旧，如果企业会计上的折旧方法、折旧年限等与税法规定不一致，就需要进行调整。比如税法规定了某些固定资产的最低折旧年限，若企业会计折旧年限低于税法规定，多计提的折旧就要调增应纳税所得额。