企业所得税汇算清缴纳税调增额该怎么填？

企业所得税汇算清缴纳税调增额的填写是企业进行年度纳税申报时的重要环节。下面为您详细介绍填写方法。 首先，我们需要了解纳税调增额的概念。纳税调增额是指企业在会计核算中已经列支，但按照税法规定不能在税前扣除，或者超过税法规定扣除标准的项目金额，在计算应纳税所得额时需要进行调增。 企业所得税汇算清缴一般通过填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其相关附表来完成。纳税调增额主要在《纳税调整项目明细表》（A105000）中体现。该表将纳税调整项目分为收入类调整项目、扣除类调整项目、资产类调整项目、特殊事项调整项目、特别纳税调整应税所得等类别。 具体填写步骤如下： 1. 确定需要调增的项目：企业应根据税法规定，对会计利润与应纳税所得额之间的差异进行分析，找出需要纳税调增的项目。常见的纳税调增项目包括： - 职工福利费、工会经费、职工教育经费超过税法规定扣除标准的部分。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条、四十一条、四十二条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 - 业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 - 广告费和业务宣传费超过税法规定扣除标准的部分。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 - 税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失等，不得在税前扣除。 2. 填写《纳税调整项目明细表》（A105000）：将需要调增的项目金额填入相应的行次。例如，对于职工福利费超支部分，应填入“扣除类调整项目”下的“职工福利费支出”行次的“调增金额”列；对于业务招待费超支部分，应填入“扣除类调整项目”下的“业务招待费支出”行次的“调增金额”列。 3. 计算纳税调增总额：将《纳税调整项目明细表》（A105000）中各行次的“调增金额”相加，得出纳税调增总额。 4. 将纳税调增总额填入《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）的第15行“纳税调整增加额”。 填写纳税调增额时，企业需要注意以下几点： - 准确把握税法规定：企业应熟悉企业所得税相关法律法规和政策，确保对纳税调整项目的判断和计算准确无误。 - 保留相关证据：对于需要纳税调增的项目，企业应保留相关的会计凭证、发票等证据，以备税务机关检查。 - 及时申报和缴纳税款：企业应在规定的时间内完成企业所得税汇算清缴申报，并按照调整后的应纳税所得额计算缴纳企业所得税。 总之，企业所得税汇算清缴纳税调增额的填写需要企业认真梳理会计核算与税法规定之间的差异，按照规定的表格和步骤准确填写，以确保企业依法履行纳税义务。