question-icon 汇算清缴调增调减的项目都有哪些?

我在做企业汇算清缴时,不太清楚哪些项目需要调增,哪些项目需要调减。比如费用支出、收入确认这些方面,都搞不太明白。希望能了解一下汇算清缴调增调减项目具体都包括什么,好准确完成汇算清缴工作。
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  • #汇算清缴
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汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 在汇算清缴中,调增和调减项目是为了将会计利润调整为应纳税所得额。调增项目通常是指会计上已经扣除,但税法上不允许扣除或者不允许全额扣除的项目。例如,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰,超出部分就需要在汇算清缴时调增应纳税所得额。依据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,在计算应纳税所得额时,税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失等支出不得扣除,如果企业在会计核算中已经列支,那么在汇算清缴时就需要调增。 调减项目一般是指税法上允许扣除或者免税,但会计上未扣除或者计入收入的项目。比如,企业购买国债取得的利息收入,根据税法规定是免征企业所得税的,但在会计核算中可能已经计入了收入,此时在汇算清缴时就需要调减应纳税所得额。还有符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,也是免税收入,在汇算清缴时可以调减。 此外,企业的研发费用在符合条件的情况下,可以按照实际发生额的一定比例加计扣除,这也属于调减项目。根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十条规定,企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资,也可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

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