汇算清缴如何进行账务处理？
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汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 在账务处理方面，常见的有以下几种情况。首先是纳税调整增加额的账务处理。比如企业发生的一些费用超过了税法规定的扣除标准，像业务招待费。根据税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。当企业实际发生的业务招待费超过这个标准时，超过部分就需要进行纳税调整增加。在账务上，不需要对超标的业务招待费进行单独的账务处理，只是在计算应纳税所得额时进行调增。假设企业当年销售收入为1000万元，实际发生业务招待费10万元，按照发生额的60%计算为6万元，按照销售收入的5‰计算为5万元，那么只能扣除5万元，需要调增应纳税所得额5万元。 其次是纳税调整减少额的账务处理。例如企业符合税法规定的不征税收入、免税收入等情况。以国债利息收入为例，根据《企业所得税法》规定，企业取得的国债利息收入为免税收入。如果企业当年取得国债利息收入10万元，在计算应纳税所得额时就可以调减10万元。同样，在账务上一般也不需要对国债利息收入做特殊的账务调整，只是在汇算清缴时进行应纳税所得额的调减。 如果经过汇算清缴后，企业需要补缴企业所得税，账务处理为：借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费——应交所得税”；缴纳税款时，借记“应交税费——应交所得税”，贷记“银行存款”；结转“以前年度损益调整”科目余额到“利润分配——未分配利润”，借记“利润分配——未分配利润”，贷记“以前年度损益调整”。如果是汇算清缴后企业多缴了税款，可申请退税，账务处理为：借记“应交税费——应交所得税”，贷记“以前年度损益调整”；收到退税时，借记“银行存款”，贷记“应交税费——应交所得税”；同时，借记“以前年度损益调整”，贷记“利润分配——未分配利润”。
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