汇算清缴所得税的会计科目有哪些？

汇算清缴所得税涉及的会计科目主要有“以前年度损益调整”“应交税费——应交所得税”“利润分配——未分配利润”等。下面为您详细解释。

“以前年度损益调整”是用于核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。在汇算清缴中，如果发现上一年度的所得税费用需要调整，就会用到这个科目。例如，企业在汇算清缴时发现上一年度多计提了费用，导致利润减少，需要补缴所得税。这时，应借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费——应交所得税”。这是根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》中关于前期差错更正的相关规定，对于重要的前期差错，企业应当采用追溯重述法进行更正。

“应交税费——应交所得税”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的企业所得税。当企业经过汇算清缴计算出应补缴的所得税时，贷记该科目；当实际缴纳所得税时，借记该科目。这符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例中关于企业所得税申报和缴纳的规定，企业应按照规定计算并缴纳企业所得税。

“利润分配——未分配利润”科目用于核算企业历年累积的未分配利润或未弥补亏损。在调整完“以前年度损益调整”后，需要将其余额转入“利润分配——未分配利润”科目。如果是调增利润，应借记“以前年度损益调整”，贷记“利润分配——未分配利润”；如果是调减利润，则做相反分录。这样做是为了正确反映企业的利润分配情况，遵循了企业财务会计的核算原则。