应交税费待抵扣进项税额的借贷方向是怎样的？
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在会计和税务处理中，‘应交税费——待抵扣进项税额’是一个重要的科目，理解其借贷方向对于准确记账和合规纳税十分关键。 首先，来解释一下‘应交税费——待抵扣进项税额’的概念。待抵扣进项税额，指的是一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。简单来说，就是企业当期不能抵扣，但可以在未来抵扣的进项税。 接下来，分析其借贷方向。 从借方来看，‘应交税费——待抵扣进项税额’借方登记的是企业已经取得了相关的增值税扣税凭证，并且经过税务机关认证，但是按照规定需要在以后期间才能从销项税额中抵扣的进项税额。依据《增值税会计处理规定》，一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。此时，购入不动产或不动产在建工程时，按当期可抵扣的增值税额，借记‘应交税费——应交增值税（进项税额）’科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记‘应交税费——待抵扣进项税额’科目。 从贷方来看，当到了允许抵扣的期间时，企业可以将之前计入‘应交税费——待抵扣进项税额’的金额转入‘应交税费——应交增值税（进项税额）’进行抵扣，这时就需要贷记‘应交税费——待抵扣进项税额’科目。比如，上述不动产或不动产在建工程在取得扣税凭证的第13个月时，就可以将剩余的40%进项税额从‘应交税费——待抵扣进项税额’贷方转出，借记‘应交税费——应交增值税（进项税额）’。 总之，‘应交税费——待抵扣进项税额’借方反映待未来抵扣的进项税增加，贷方反映待抵扣进项税的减少并实现抵扣。准确把握其借贷方向，能帮助企业正确进行税务核算和申报，避免税务风险。
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