利润是否包含税收滞纳金?


在探讨利润是否包含税收滞纳金之前,我们先来明确一下利润和税收滞纳金的基本概念。利润通常是指企业在一定会计期间的经营成果,反映了企业的盈利能力。它一般分为营业利润、利润总额和净利润等不同层次。而税收滞纳金是指纳税人、扣缴义务人不按照规定的期限履行纳税义务时,税务机关以对其设立新的金钱给付义务为手段,促使纳税人履行纳税义务的强制执行方式。 从会计核算的角度来看,税收滞纳金属于营业外支出。营业外支出是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项损失,税收滞纳金并不属于企业正常经营活动所产生的成本或费用,所以在计算营业利润时,是不包含税收滞纳金的。营业利润的计算公式为:营业利润 = 营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 研发费用 - 财务费用 + 其他收益 + 投资收益(-投资损失)+ 净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+ 公允价值变动收益(-公允价值变动损失)- 信用减值损失 - 资产减值损失 + 资产处置收益(-资产处置损失)。 然而,在计算利润总额时,就需要考虑营业外收支的影响了。利润总额的计算公式为:利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出。由于税收滞纳金作为营业外支出的一部分,会在这个环节影响利润总额的计算,也就是会减少企业的利润总额。 在计算净利润时,需要在利润总额的基础上扣除所得税费用。净利润的计算公式为:净利润 = 利润总额 - 所得税费用。因为税收滞纳金减少了利润总额,间接也会对净利润产生影响。 从税法的角度来看,根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,在计算应纳税所得额时,税收滞纳金不得扣除。这意味着企业在缴纳企业所得税时,需要将已经计入营业外支出的税收滞纳金加回到利润总额中,重新计算应纳税所得额。也就是说,虽然税收滞纳金在会计核算上会减少企业的利润,但在税法上,它不能作为费用在税前扣除,会增加企业的应纳税所得额,从而增加企业的所得税负担。





