招待费税前扣除标准是收入的多少比例？

我开了一家小公司，在经营过程中会产生招待费用。我想了解一下，在计算企业所得税时，招待费税前扣除标准是按照收入的多少比例来算的呢？这对公司的税务成本影响挺大的，希望能弄清楚。
张凯执业律师
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在企业的税务处理中，业务招待费是企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。它是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支出，是企业进行正常经营活动必要的一项成本费用。但税法对其税前扣除有着明确的规定。


根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，与取得收入无关的其他支出不得在计算应纳税所得额时扣除。同时，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。


我们来举个例子以便更好地理解。假设A企业当年销售收入为1000万元，实际发生业务招待费10万元。按照发生额的60%计算，可扣除金额为10×60% = 6万元；按照当年销售收入的5‰计算，可扣除金额为1000×5‰ = 5万元。因为5万元小于6万元，所以A企业当年业务招待费税前扣除标准为5万元。也就是说，企业在进行企业所得税汇算清缴时，要对业务招待费进行调整，超过扣除标准的部分不能在税前扣除，需要调增应纳税所得额。


再假设B企业当年销售收入为1000万元，实际发生业务招待费4万元。按照发生额的60%计算，可扣除金额为4×60% = 2.4万元；按照当年销售收入的5‰计算，可扣除金额为1000×5‰ = 5万元。因为2.4万元小于5万元，所以B企业当年业务招待费税前扣除标准为2.4万元。

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