question-icon 招待费税前扣除标准是收入的多少比例?

我开了一家小公司,在经营过程中会产生招待费用。我想了解一下,在计算企业所得税时,招待费税前扣除标准是按照收入的多少比例来算的呢?这对公司的税务成本影响挺大的,希望能弄清楚。
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  • #招待费扣除
answer-icon 共1位律师解答

在企业的税务处理中,业务招待费是企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。它是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支出,是企业进行正常经营活动必要的一项成本费用。但税法对其税前扣除有着明确的规定。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,与取得收入无关的其他支出不得在计算应纳税所得额时扣除。同时,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 我们来举个例子以便更好地理解。假设A企业当年销售收入为1000万元,实际发生业务招待费10万元。按照发生额的60%计算,可扣除金额为10×60% = 6万元;按照当年销售收入的5‰计算,可扣除金额为1000×5‰ = 5万元。因为5万元小于6万元,所以A企业当年业务招待费税前扣除标准为5万元。也就是说,企业在进行企业所得税汇算清缴时,要对业务招待费进行调整,超过扣除标准的部分不能在税前扣除,需要调增应纳税所得额。 再假设B企业当年销售收入为1000万元,实际发生业务招待费4万元。按照发生额的60%计算,可扣除金额为4×60% = 2.4万元;按照当年销售收入的5‰计算,可扣除金额为1000×5‰ = 5万元。因为2.4万元小于5万元,所以B企业当年业务招待费税前扣除标准为2.4万元。

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