question-icon 业务招待费扣除限额是多少?

我开了一家小公司,在经营过程中会产生不少业务招待费。我想知道在计算企业所得税时,业务招待费的扣除限额是怎么规定的。具体能扣除多少,是有固定比例还是有其他计算方法呢?我担心处理不好会影响公司税务情况。
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  • #招待费扣除
answer-icon 共1位律师解答

业务招待费扣除限额是企业在计算应纳税所得额时,允许扣除的业务招待费用的上限。在理解业务招待费扣除限额之前,我们先了解一下业务招待费是什么。业务招待费是企业为了生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用,比如请客户吃饭、赠送礼品等花费。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,与取得收入无关的其他支出不得扣除。而业务招待费与企业的经营活动相关,但为了防止企业过度列支,税法对其扣除进行了限制。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 也就是说,业务招待费扣除要进行两个方面的计算和比较。一方面是将业务招待费发生额乘以60%;另一方面是当年销售(营业)收入乘以5‰。然后取这两个计算结果中的较小值,作为业务招待费的扣除限额。 举个例子,假如一家企业当年的销售(营业)收入是1000万元,业务招待费发生了20万元。按照业务招待费发生额的60%计算,可扣除金额为20×60% = 12万元;按照当年销售(营业)收入的5‰计算,可扣除金额为1000×5‰ = 5万元。由于5万元小于12万元,所以该企业当年业务招待费的扣除限额就是5万元,超过的部分不能在企业所得税前扣除。

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