开挖机租赁的税率是多少？
我有一台挖机，打算租给别人用。但我不太清楚在租赁挖机的时候，涉及的税率是多少。我想知道这个税率是怎么规定的，是固定的一个数值，还是会根据不同情况有所变化，希望了解具体的相关内容。
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共1位律师解答
在探讨开挖机租赁的税率问题时，我们需要区分不同的情况，因为税率会因纳税人身份以及租赁方式的不同而有所差异。 首先，我们来说说一般纳税人的情况。如果是一般纳税人提供挖机租赁，并且配备操作人员，按照“建筑服务”缴纳增值税，适用税率为9%。这里的“建筑服务”，通俗来讲就是在建筑工程中提供的各种服务，挖机租赁并配备操作人员就属于这种服务范畴。依据是《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》所附《销售服务、无形资产、不动产注释》，其中明确规定建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动，配备操作人员的挖机租赁符合这一规定。 若一般纳税人仅提供挖机租赁，不配备操作人员，那么按照“有形动产租赁服务”缴纳增值税，适用税率为13%。“有形动产租赁服务”就是把有形的动产，像挖机这类设备，租给别人使用。同样依据上述通知，有形动产租赁服务属于现代服务的一种，适用此税率。 接下来看看小规模纳税人。小规模纳税人提供挖机租赁服务，无论是配备操作人员还是不配备操作人员，征收率均为3%。不过，根据《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。这是国家为了扶持小规模纳税人出台的优惠政策。所以在规定时间内，小规模纳税人挖机租赁实际按1%征收率缴纳增值税。
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