固定资产一次性扣除年度填报如何填写？

固定资产一次性扣除年度填报是企业在税务申报过程中一个重要的操作环节，下面为您详细介绍如何填写。

首先，我们要了解固定资产一次性扣除政策。根据《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）等相关规定，企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。这里的设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

在填报时，主要涉及到企业所得税年度纳税申报表。一般来说，需要填写《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）。

在该表中，“账载金额”部分，按照企业会计核算的固定资产原值、折旧等数据填写。例如，企业按照会计准则对固定资产进行正常的折旧计算，将相应的金额填入对应的行次。

“税收金额”部分是填报的关键。对于符合一次性扣除政策的固定资产，“资产计税基础”填写固定资产的计税原值；“税收折旧、摊销额”填写按照税收规定允许一次性扣除的金额，也就是固定资产的计税原值；“累计税收折旧、摊销额”同样填写该固定资产允许一次性扣除的金额。

“纳税调整金额”则是“账载金额”与“税收金额”的差异。如果会计上是分年度折旧，而税收上允许一次性扣除，那么“纳税调整金额”一般为负数，表示需要在计算应纳税所得额时调减。

此外，如果企业享受了固定资产一次性扣除政策，还需要留存相关资料以备税务机关核查，如固定资产购进发票、记账凭证等。企业应当根据自身实际情况准确填报，如有疑问也可以咨询当地税务机关或专业的税务顾问。