question-icon 固定资产没有发票是否会影响提折旧?

我公司有一批固定资产,当时购买的时候没取得发票。现在要对这些固定资产提折旧,不知道没有发票会不会有影响,我想了解下在法律规定上,这种情况到底能不能正常提折旧,会不会有啥风险。
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  • #固定资产折旧
answer-icon 共1位律师解答

在探讨固定资产没有发票是否会影响提折旧这个问题时,我们需要从会计处理和税务处理两个角度来分析。 从会计处理角度来说,根据企业会计准则,只要企业拥有固定资产的所有权或者控制权,且该固定资产能够为企业带来未来经济利益,同时其成本能够可靠计量,就可以确认固定资产并计提折旧。也就是说,在会计核算上,发票并不是计提折旧的必要条件。企业可以凭借相关的采购合同、付款凭证、资产验收单等资料来证明固定资产的存在和成本,从而进行折旧的计算和账务处理。这是因为会计核算更注重经济实质,强调资产的实际使用和价值损耗。 然而,从税务处理角度来看,情况就有所不同。依据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)的规定,企业在计算企业所得税应纳税所得额时,扣除的成本、费用等支出需取得合法有效的税前扣除凭证。发票通常是最重要的税前扣除凭证。如果企业的固定资产没有发票,那么在企业所得税汇算清缴时,其计提的折旧费用可能不被税务机关认可,不能在税前扣除。这就意味着企业需要将这部分折旧费用调增应纳税所得额,从而多缴纳企业所得税。 不过,也存在一些补救措施。如果企业在汇算清缴期结束前,能够取得符合规定的发票,或者能够提供可以证实其支出真实性的相关资料,如合同协议、支出依据、付款凭证等,其折旧费用仍然可以在税前扣除。如果在汇算清缴期结束后才取得发票,也可以按照规定追补至该支出发生年度税前扣除,但追补年限不得超过五年。 综上所述,固定资产没有发票在会计上不影响提折旧,但在税务上可能会对折旧的税前扣除产生影响。企业应尽量取得合法有效的发票,以避免税务风险。

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