固定资产折旧对所得税有什么影响?
我经营着一家小公司,最近在处理财务报表时,发现固定资产折旧这一块有点复杂。我不太清楚固定资产折旧到底会对公司的所得税产生怎样的影响,是会让所得税增加还是减少呢?具体又是通过什么方式来影响的呢?希望能得到专业的解答。
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固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内,按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。简单来说,就是把固定资产的成本在它的使用期间内,一点点地计入到成本费用中。 从对所得税的影响来看,固定资产折旧主要是通过影响企业的应纳税所得额来发挥作用的。应纳税所得额是企业计算所得税的基础,公式为:应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损。固定资产折旧就属于“各项扣除”中的一项。 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定,在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。也就是说,企业计提的固定资产折旧可以在税前扣除,从而减少应纳税所得额。 举个例子,如果一家企业当年的收入总额为100万元,没有不征税收入和免税收入,各项扣除中除了固定资产折旧外为50万元,当年计提的固定资产折旧为10万元,没有以前年度亏损。那么在不考虑固定资产折旧时,应纳税所得额为100 - 50 = 50万元;考虑固定资产折旧后,应纳税所得额变为100 - 50 - 10 = 40万元。 应纳税所得额减少了,企业需要缴纳的所得税自然也就减少了。因为所得税 = 应纳税所得额 × 税率,假设企业所得税税率为25%,不考虑折旧时所得税为50 × 25% = 12.5万元,考虑折旧后所得税为40 × 25% = 10万元,少缴纳了2.5万元的所得税。 不过,企业在计提固定资产折旧时,需要按照税法规定的方法和年限进行。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定了不同类型固定资产的最低折旧年限,比如房屋、建筑物,为20年;飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年等。企业如果不按照规定计提折旧,可能会面临税务调整的风险。

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