外国企业向中国缴纳企业所得税的税率是多少?
我有个外国企业,有来源于中国境内的收入,不清楚该按照什么税率向中国缴纳企业所得税。我想了解下相关税率规定,以便做好税务规划,避免税务风险,不知道具体是怎样的标准呢?
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外国企业向中国缴纳企业所得税的税率情况较为复杂,需要根据不同情形来确定。首先,我们要理解外国企业的分类。外国企业在中国缴纳企业所得税,分为居民企业和非居民企业两种情况。居民企业,简单来说,就是依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。对于居民企业,根据《中华人民共和国企业所得税法》第四条规定,企业所得税的税率为25%。其应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。比如,一家外国企业虽然注册地在国外,但实际的管理机构,像决策中心、财务中心等都在中国,那么它就是居民企业,取得的所得就按25%的税率缴纳企业所得税。而非居民企业又分为两种情况。一种是在中国境内设立机构、场所的非居民企业。这类企业应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税,税率同样为25%。例如,一家外国企业在中国设立了分公司,分公司在中国取得的经营收入,或者该外国企业在境外取得的与这个分公司业务有实际联系的收入,都要按25%缴纳企业所得税。另一种是非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的。根据《中华人民共和国企业所得税法》第四条规定,其来源于中国境内的所得,适用税率为20%,但依据该法第二十七条规定,减按10%的税率征收企业所得税。比如,外国企业将其一项专利授权给中国境内企业使用,该外国企业在中国没有设立机构场所,那么它取得的专利许可使用费收入,就按10%的税率缴纳企业所得税。

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