税务局是如何判定研发费用的?


在了解税务局如何判定研发费用之前,我们需要先明确什么是研发费用。研发费用,简单来说,就是企业在进行研究与开发活动过程中所发生的各项费用。这些活动主要是为了获取新的科学或技术知识,创造性地运用科学技术新知识,或者实质性改进技术、产品(服务)、工艺等。 税务局判定研发费用时,主要遵循以下几个方面的规定。首先是依据《企业会计准则第6号——无形资产》和《小企业会计准则》。企业会计准则要求,企业自行进行的研究开发项目,应当区分研究阶段与开发阶段分别进行核算。研究阶段的支出,应当于发生时计入当期损益;开发阶段的支出,满足一定条件的,才能确认为无形资产。小企业会计准则规定,自行开发建造厂房等建筑物,相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配;难以合理分配的,应当全部作为固定资产。 其次,税务局会查看企业的研发项目是否符合国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》规定的项目范围。如果企业的研发项目属于这些范围,那么相关费用就更有可能被认定为研发费用。 再者,税务局还会审核企业研发费用的归集是否合理、合规。企业需要按照规定设置研发费用辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。研发费用的核算范围包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费以及其他相关费用等。 在判定过程中,税务局可能会要求企业提供相关的资料,如研发项目立项书、研发人员名单、研发费用明细账目、研发设备清单等。企业应当积极配合,提供真实、准确、完整的资料。如果企业不能提供相关资料,或者资料不真实、不准确、不完整,税务局可能会对企业的研发费用不予认可。 此外,税务局还可能会对企业的研发活动进行实地核查。通过实地查看企业的研发场所、设备、人员等情况,了解企业的研发活动是否真实发生,研发费用的支出是否合理。 总之,税务局判定研发费用是一个综合的过程,需要依据相关的会计准则和税收政策,对企业的研发项目、费用归集、资料提供等方面进行全面审核。企业应当严格按照规定进行研发费用的核算和管理,确保研发费用的真实性、合理性和合规性。





