未形成无形资产的研发费用如何扣除？

未形成无形资产的研发费用扣除，是企业在税务处理中一个重要的问题。下面来为您详细介绍相关内容。

首先，我们要了解加计扣除的概念。加计扣除就是在实际发生研发费用的基础上，按照一定比例额外多扣除一部分费用，从而减少应纳税所得额，降低企业税负。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及相关税收政策规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的一定比例在税前加计扣除。

在一般情况下，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除。不过，从2021年1月1日起，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。自2023年1月1日起，所有企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。

举例来说，如果一家非制造业企业当年发生未形成无形资产的研发费用100万元，那么首先可以据实扣除100万元，然后还能额外加计扣除100×75% = 75万元，总共可以在税前扣除175万元。而如果是制造业企业或者自2023年1月1日起的所有企业，就可以在据实扣除100万元的基础上，再加计扣除100万元，也就是总共可以扣除200万元。

企业在进行研发费用加计扣除时，需要注意留存相关资料以备税务机关核查，比如研发项目计划书、研发人员名单、研发费用明细账等。这些资料能够证明研发活动的真实性和研发费用的合理性。