question-icon 小微企业减征的税额如何做账?

我经营着一家小微企业,享受到了税额减征政策。但我不知道该怎么把减征的税额在账上做好记录。想了解下在会计处理上,对于这部分减征的税额该遵循什么步骤和方法来做账,希望能有专业的解答。
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  • #税额做账
answer-icon 共1位律师解答

在回答小微企业减征税额如何做账之前,我们先了解几个关键的会计概念。“应交税费”是企业根据税法规定应缴纳的各种税费,它就像是一个“税费蓄水池”,企业要把应该缴纳的税先放在这里。“税金及附加”则是企业经营活动应负担的相关税费,比如消费税、城市维护建设税等,这部分费用会影响企业的利润。 “营业外收入”是企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得。 对于小微企业减征税额的账务处理,我们分不同情况来看。如果是增值税减征,依据《关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。当企业实现销售收入时,要先把应该缴纳的增值税计算出来,记录在“应交税费——应交增值税”这个科目里。比如,企业销售货物取得了10300元的收入,按照3%征收率计算的增值税是300元,会计分录就是:借:银行存款 10300,贷:主营业务收入 10000,贷:应交税费——应交增值税 300。 等到实际缴纳增值税,享受减征政策后,只需要缴纳100元(按照1%征收率计算),那么之前多计提的200元就要冲减,会计分录为:借:应交税费——应交增值税 200,贷:营业外收入 200。 如果是其他税费减征,像城市维护建设税、教育费附加等。当企业计提这些税费时,会把它们计入“税金及附加”科目。比如,计提城市维护建设税300元,会计分录是:借:税金及附加 300,贷:应交税费——应交城市维护建设税 300。 当享受减征政策后,实际缴纳的金额减少了,比如实际缴纳200元,那么多计提的100元就要冲回,会计分录为:借:应交税费——应交城市维护建设税 100,贷:税金及附加 100。这样处理后,企业的账目就能准确反映出减征税额的情况了。

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