先盈利后亏损的情况下所得税该怎么计提？

在企业财务处理中，所得税的计提是以企业的应纳税所得额为基础的。应纳税所得额简单来说，就是企业在一定时期内的收入总额，减去各项成本、费用、税金及损失等后的余额。

当企业先盈利后亏损时，对于所得税的计提要分情况来看。在盈利期间，企业按照适用的所得税税率计算并计提所得税。比如，一般企业适用25%的税率，如果盈利100万元，那么应计提的所得税就是100万×25% = 25万元。依据《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

而当企业后续出现亏损时，当期就无需再计提所得税了。因为此时应纳税所得额为负数，没有应纳税的所得。同时，根据《中华人民共和国企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。也就是说，企业可以用未来五年内的盈利来弥补之前的亏损，弥补完亏损后还有盈利的部分，才需要再计提缴纳所得税。例如，企业今年盈利100万，缴纳了所得税，明年亏损50万，明年就不用计提所得税；后年盈利30万，这30万可以先弥补明年的亏损，弥补后还有20万亏损未弥补，后年也无需计提所得税；如果大后年盈利60万，弥补之前剩余的20万亏损后，应纳税所得额为40万，此时就按照40万来计提所得税。