小微企业如何计提季度所得税？

小微企业计提季度所得税，是企业在会计核算和税务处理中的一项重要工作。首先，我们要明确几个关键概念。应纳税所得额是企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。对于小微企业来说，有一些税收优惠政策可以享受。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业所得税通常按照月度或者季度的实际利润额预缴。对于小微企业，自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；自2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

具体的计提步骤如下：第一步，计算本季度的实际利润额。实际利润额是企业按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。第二步，判断本季度的应纳税所得额是否符合小微企业的标准。小微企业需要同时满足从事国家非限制和禁止行业，且年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等条件。第三步，如果符合小微企业标准，按照相应的税收优惠政策计算应纳税额。例如，本季度应纳税所得额不超过100万元，那么应纳税额=应纳税所得额×25%×20%；如果应纳税所得额超过100万元但不超过300万元，应纳税额=（应纳税所得额 - 100万元）×25%×20% + 100万元×25%×20%。第四步，进行账务处理，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费 - 应交企业所得税”科目。